比特纳诉美国案

本案当事人亚历山德鲁·比特纳是一名归化美国公民，早年返回罗马尼亚生活。他在多个外国银行账户中持有资产，但长期未按要求提交年度“外国银行与金融账户报告”（FBAR）。美国国内收入局发现其五年间未报告多达272个账户，遂按每个未申报账户而非每份未提交报告，课以高达270万美元的民事罚款。比特纳不服起诉，主张《银行保密法》授权罚款的计算单位应是“未提交的报告”，五年仅五份报告，罚款应远低于此。案件最终上诉至联邦最高法院，核心在于对相关法律条文中“违反”一词的解读，即其究竟指每次未提交报告的单一行为，还是报告下每漏报一个账户皆构成一次独立违规。

2023年2月28日，美国最高法院以5比4的票数作出判决，裁定《银行保密法》下的罚款应按“每份未提交的年度报告”计算，而非按“每个未报告的账户”计算。多数意见由首席大法官罗伯茨撰写，认为国会未明确授权按账户累计罚款，因此比特纳仅应为五年未提交的五份报告承担罚款，总额大幅降低。

争议焦点在于对31 U.S.C. § 5321(a)(5)(A)的解释：该条款授权对未提交或未正确提交FBAR的“任何违反”行为处以最高1万美元罚款，这里的“违反”是指整体未提交报告这一单一行为，还是指未报告文件中每漏掉一个外国账户均构成一项独立违反，从而允许累加巨额罚金。

此判决收窄了联邦政府施加巨额金融惩罚的权力，为纳税人和海外账户持有者提供了明确的法律预期，避免因疏忽漏报而面临破产式罚款。同时，判决强化了法律解释中“国会有意明确授权”的原则，对行政机构通过解释扩大处罚权限构成约束，在税法、行政法及个人权利保障领域具有深远影响。